Разъясняем правила налогообложения пожертвований родителей. Пожертвование от родителей может быть финансовой поддержкой при строительстве дома, покупке квартиры или погашении кредита. Должен ли я платить налог на дарение? Проверьте, что об этом говорят правила.

Пожертвования родителей не облагаются налогом на наследство и дарение. Однако необходимо выполнить условие своевременной подачи заявки SD-Z2. А в случае денежного пожертвования дополнительным условием освобождения от налога является перечисление или зачисление денег на счет (также возможно внесение денег наличными на счет в отделении банка).Если пожертвование было сделано наличными (в руки получателю) или не было выполнено условие для подачи заявления SD-Z2 - необходимо подать налоговую декларацию SD-3, а затем оплатить налог.

Содержание

  1. Что такое пожертвование
  2. Пожертвование без налога
  3. Пожертвование родителей на строительство дома
  4. Договор о денежном пожертвовании
  5. Запрос на пожертвование от семьи SD-Z2
  6. Пожертвование без отчетности в налоговую
  7. Как сделать денежное пожертвование
  8. Штрафы за несообщение о пожертвовании
  9. Налог на пожертвования
  10. Как рассчитать налог на наследство и дарение
  11. Пожертвование - необлагаемые налогом суммы
  12. Уплата налога и подача декларации о пожертвовании

Что такое пожертвование

Согласно ст.888 § 1 ГК РФ (далее - ГК РФ), по договору дарения даритель обязуется безвозмездно предоставить благополучателю за счет его имущества. Следовательно, целью пожертвования является предоставление получателю безвозмездной выгоды (обогащение получателя) за счет имущества дарителя.

Следующие бесплатные подарки не являются пожертвованием:

  • когда обязательство по предоставлению бесплатной услуги вытекает из договора, регулируемого другими положениями Кодекса;
  • когда лицо отказывается от права, которое оно еще не приобрело или которое оно приобрело таким образом, что право считается неприобретенным в случае отказа.

Предметом договора дарения может быть:

  • деньги,
  • недвижимость,
  • движимые предметы (например, велосипед, компьютер, автомобиль),
  • , а также определенные права (например, право бессрочного пользования),
  • или освобождение получателя от долга перед дарителем.

Это могут быть как существующие вещи, так и вещи, которые предстоит создать в будущем.

Пожертвование является безвозмездным договором, что означает, что даритель ничего не получает взамен услуги, которую он оказывает получателю.

Для заключения договора дарения (как и любого другого договора) необходимо совместное заявление обеих сторон договора. Декларация дарителя должна быть представлена в виде нотариального акта. Однако, если даритель выполнил обещанное благо, договор дарения, заключенный без соблюдения этой формы, также становится действительным (это не касается дарения недвижимого имущества).

Важно! Дарение недвижимости требует оформления нотариального акта.

Договор дарения вступает в силу только с момента заявления получателя о принятии дарения, но не обязательно в какой-либо конкретной форме - это может быть как письменное, так и устное заявление.Однако в целях доказательства стоит позаботиться о письменной форме или хотя бы свидетелях устного заявления.

Пожертвование без налога

В зависимости от степени родства сторон договора дарения не облагаемые налогом суммы составляют:

  • 9637 PLN - для членов близкой семьи, в которую входят супруг, потомки, родственники по восходящей линии, пасынок, зять, невестка, братья и сестры, отчим, мачеха и свекровь (налоговая группа я);
  • 7276 PLN - для расширенной семьи, т.е. потомков братьев и сестер, братьев и сестер родителей, потомков и супругов пасынков, супругов братьев и сестер и братьев и сестер супругов, супругов братьев и сестер супругов, супругов дальнейших потомков (II группа);
  • 4902 PLN - для остальных (3-я группа).

Правила налогообложения договора дарения изложены в Законе о налогах на наследство и дарение (далее: upsd). Они тесно связаны с налоговой группой, к которой принадлежит получатель.Каждой группе также назначается необлагаемая налогом сумма. Существует четыре налоговых группы.

В группу «Ноль» входят:

  • супруг (только текущий супруг, бывшие супруги не включены),
  • потомки (т.е. дети, внуки, правнуки),
  • по восходящей линии (т.е. родители, дедушки и бабушки, прадедушки и прабабушки),
  • братья и сестры,
  • пасынок,
  • отчим,
  • мачеха.

Эта разбивка актуальна только для целей освобождения от налогов - эти люди номинально относятся к первой налоговой категории.

Группа I включает:

  • супруга (нынешняя, не бывшая),
  • потомки (т.е. дети, внуки, правнуки),
  • по восходящей линии (т.е. родители, дедушки и бабушки, прадедушки и прабабушки),
  • братья и сестры,
  • пасынок,
  • отчим,
  • мачеха,
  • родственники,
  • зять,
  • невестка.

Эта налоговая группа облагается пониженной налоговой ставкой и относительно высокой необлагаемой налогом суммой - 9 637 злотых.

Группа II включает:

  • потомки братьев и сестер (например, племянник, племянник),
  • братья и сестры родителей (например, дядя, тетя),
  • потомки и супруги приемных детей,
  • супруги братьев и сестер (например, муж сестры),
  • родные братья и сестры супругов (например, деверь жены),
  • супруги братьев и сестер супругов (например, муж сестры мужа),
  • супруги других потомков (например, жена внука).

Члены этой группы не пользуются никакими льготами по налогу на наследство и дарение. В отношении членов группы I применяется более высокая ставка налога и меньшая необлагаемая налогом сумма - 7 276 злотых.

В группу III входят все остальные люди, не входящие в другие группы. Следовательно, это люди, совершенно незнакомые донору (друзья, знакомые и др.), а также связанные или связанные узами брака в более дальнем кругу (двоюродные братья, семья отчима или мачехи). Не облагаемая налогом сумма в этой группе составляет 4 902 злотых.

Пожертвование родителей на строительство дома

Деньги, предназначенные для строительства дома, покупки квартиры или погашения ипотеки (и потраченные на эти цели в течение 12 месяцев с момента получения), покрываются дополнительной льготой. Однако это относится только к лицам, принадлежащим к первой налоговой группе, и пожертвованиям до 9 637 злотых от одного лица или 19 274 злотых от нескольких лиц. Налог рассчитывается на превышение необлагаемых налогом сумм в соответствии с правилами, приведенными в таблице ниже.

Проверить: Соглашение о разработке>

Освобождение от налогов распространяется как на пожертвования, полученные от биологических родителей, так и на усыновителей. По восходящей линии также считаются лица, образующие приемную семью, содержащую семейный детский дом, работающие с детьми в центре опеки и воспитания или в областном центре опеки и терапии.С другой стороны, в качестве потомков он рассматривает не только биологических или усыновленных детей, но и лиц, которые находятся или находились в приемной семье, в семейном детском доме, в воспитательно-воспитательном учреждении или в районном лечебно-воспитательном учреждении, как указано в Законе от 9 июня 2011 года о поддержке семьи и системе патронатного воспитания (см. статью 14(4a) Закона о налогах на наследство и дарение).

На факт освобождения не влияет, было ли пожертвование сделано совместно обоими родителями или только одним из них. Однако это важно при заполнении заявки SD-Z2.

Согласно ст. 4a upsd пожертвование, полученное от члена семьи, принадлежащего к так называемому «Нулевая» группа полностью (независимо от суммы пожертвования) освобождена от уплаты налога. Условие освобождения:

  • уведомление о пожертвовании в налоговую инспекцию в течение 6 месяцев с момента его получения и перечисление его почтовым переводом или банковским переводом на счет покупателя. Так что нельзя переводить деньги из рук в руки.
  • надлежащее оформление денежного пожертвования

В случае денежного пожертвования получатель должен документально подтвердить его получение с подтверждением перевода на его платежный счет (или другой, кроме платежного счета) в банке, кредитном союзе или почтовым переводом.

Договор о денежном пожертвовании

Такое соглашение не нужно оформлять у нотариуса, его можно написать на обычном листе бумаги. Недействителен только договор дарения недвижимого имущества, заключенный без участия нотариуса. В договоре даритель обязуется передать получателю определенную сумму, а получатель заявляет, что принимает пожертвование.

См.: Покупка дома у застройщика>

Запрос на пожертвование от семьи SD-Z2

Получатель должен не забыть сообщить о полученном пожертвовании в свою налоговую инспекцию:

  • если пожертвование было сделано супругу, детям, внукам, родителям, бабушкам и дедушкам, пасынку, братьям и сестрам, отчиму или мачехе - получатель заполняет заявление SD-Z2.У него есть 6 месяцев со дня принятия пожертвования (если он опоздает, то потеряет освобождение). так называемые форма SD-Z2 доступна по адресу: www.podatki.gov.pl/pcc-sd/sd/e-deklaracje-sd/ - ее можно подать онлайн, подписавшись авторизационными данными или квалифицированной электронной подписью. К заявлению прилагается копия договора и подтверждение получения денег (распечатка со счета, почтовый перевод). Если договор дарения заключен в форме нотариального акта, уведомление производится нотариусом.
  • если сторонами договора были иные лица, получатель подает заявление SD-3 в течение одного месяца с момента принятия пожертвования. В налоговой декларации не рассчитывается сумма налога, офис сделает это в решении. Налог должен быть оплачен в течение 14 дней с момента доставки.

Пожертвование без отчетности в налоговую

Есть две ситуации, когда налоговая инспекция не уведомляется о пожертвовании:

  • когда договор заключен в форме нотариального акта - расчет и инкассация производятся нотариусом,
  • когда стоимость пожертвований, полученных от одного лица в течение 5 лет (предшествующих году, в котором имело место последнее приобретение), не превышает в сумме необлагаемой налогом суммы.

См.: Предварительный договор купли-продажи недвижимости>

Как сделать денежное пожертвование

В случае денежного пожертвования условием для того, чтобы получатель мог воспользоваться освобождением от налога, является надлежащая передача пожертвования дарителем. Должно быть:

  • перевод на расчетный счет получателя,
  • перевод не на платежный счет получателя в банке или кредитном союзе или
  • почтовый перевод.

Таким образом, получатель не сможет воспользоваться льготой в ситуации, когда, например, жертвователь делает перевод на банковский счет кредитора получателя для погашения долга получателя.Исключение составляет случай, когда кредитор создает специальный субсчет, предназначенный для его должника (т.е. бенефициара), и даритель оплачивает сумму долга бенефициара на этот субсчет.

По данным налоговых органов

Так, если предмет дарения передается дарителем непосредственно на кредиторский счет получателя, освобождение, указанное в ст. 4а Закона о наследовании и дарениях не применяются. Верно, что в соответствии с установившейся трактовкой и судебной практикой условие, изложенное в указанном положении, также считается выполненным, когда платеж производится на банковский счет третьего лица, но на раздельный счет, выделенный в пределах этого счет получателя. В анализируемом случае такой ситуации не возникает; содержание заявки не указывает на наличие отдельного субсчета для Заявителя в банковском счете Продавца (предыдущего собственника объекта).

Индивидуальное толкование директора Национальной налоговой информации от 19.07.2021 (исх. № 0111-КДИБ2-2.4015.49.2021.2.МЗ)

В случае пожертвования в виде перевода на банковский счет или в кредитный союз название перевода также является важным вопросом. В нем должно быть четко указано, что это пожертвование для конкретного лица (лиц). Поэтому в названии передачи жертвователь должен указать, например, «пожертвование для моего сына Яна Ковальского». Тогда можно не сомневаться, что это дарение, а не, например, кредит, погашение долга или другие юридические обстоятельства. То же самое относится к пожертвованию в виде почтового перевода.

Важно! Денежное пожертвование может быть сделано как в виде перевода или почтового перевода, так и путем внесения наличных в отделении банка.

Суть в том, что форма перечисления денег жертвователем на счет получателя обеспечивает идентификацию сторон договора. Только тогда налоговые органы могут быть уверены, что условия для применения налоговой льготы соблюдены (т.е. пожертвование действительно было сделано лицам, принадлежащим к т.н.нулевая налоговая группа).

По данным налоговых органов

( ) положения Закона о налогах на наследство и дарение не требуют, чтобы получение средств осуществлялось банковским переводом. Важно правильно документировать получение денежных средств с подтверждением их зачисления на счет покупателя. Таким образом, пожертвование наличными посредством платежа дарителем на счет покупателя также будет приемлемым при условии, что оно надлежащим образом оформлено документально. Как объяснялось ранее, крайне важно идентифицировать стороны договора, т. е. документально подтвердить, кто фактически произвел платеж на счет покупателя. Таким образом, если выплата денежных средств на банковский счет Заявителя производится лично его отцом, документ, подтверждающий перевод, будет свидетельствовать о том, что выплата была произведена дарителем. Оплата от дарителя будет подтверждена документально подтвержденным переводом на счет покупателя, т.е. Заявителя. Поэтому, принимая во внимание приведенные выше пояснения, следует согласиться с Заявителем в том, что на полученное пожертвование распространяется освобождение, указанное в ст.4а сек. 1 выше Закона, поскольку в течение 6 месяцев с даты зачисления на счет Заявитель уведомит компетентного руководителя налоговой инспекции о получении пожертвования от своего отца, и покупка пожертвования будет надлежащим образом документирована.

Индивидуальное толкование директора Национальной налоговой информации от 19 ноября 2021 г. (справочный номер 0111-КДИБ2-2.4015.140.2021.1.ММ)

Штрафы за несообщение о пожертвовании

Отказ сообщить о своем пожертвовании в течение 6 месяцев считается налоговым мошенничеством и имеет серьезные последствия. Если налоговая инспекция засомневается и проведет проверку, в результате которой обнаружит, что о пожертвовании не заявлено, она наложит на получателя штраф в размере до 20% от суммы пожертвования. налоговые ставки. В такой ситуации бенефициар также должен учитывать уголовную фискальную ответственность и дополнительный финансовый штраф, размер которого зависит от степени подверженности государственного бюджета убыткам.

Важно! Если мы получили какое-либо пожертвование в течение последних 5 лет и не сообщили об этом факте в компетентную налоговую инспекцию в течение 6 месяцев с даты его получения, нас должны ожидать финансовые санкции.

Как рассчитать налог на наследство и дарение

Согласно ст. 15 усп, налог на наследство и дарение исчисляется с превышения налоговой базы над необлагаемой суммой, по следующей шкале - табл.

Сумма налога зависит от степени родства и стоимости пожертвования

Сумма денежного пожертвованиясумма налога для получателей
Покупатели 1-й налоговой группыпокупатели второй налоговой группыПокупатели III налоговой группы
до 10 278 злотых3%7%12%
свыше 10 278 злотых до 20 556 злотых308 PLN 30 грошей и 5% от превышения над 10 278 PLN719 PLN 50 грошей и 9% на остаток свыше 10 278 PLN1233 PLN 40 грошей и 16% на остаток свыше 10 278 PLN
более 20 556 злотых822 PLN 20 грошей и 7% от превышения над 20 556 PLN1644 PLN 50 грошей и 12% на остаток свыше 20 556 PLN2877 PLN 90 грошей и 20% на остаток свыше 20 556 PLN

При определении суммы налога на дарение необлагаемые налогом суммы стоимости предметов и имущественных прав (указанные в статье 4(1)(5) и статье 9(1) выше) и применимые налоговые шкалы на дату возникновения налогового обязательства. Налог будет рассчитываться в соответствии с одним из вышеперечисленных. налоговой шкалы только в том случае, если налогоплательщик сам сообщает о пожертвовании в налоговую инспекцию до начала проверочных мероприятий, налогового производства, налоговой проверки или таможенно-налоговой проверки.

Однако на основании ст. 15 п. 4. упсд, приобретение в собственность вещей или имущественных прав путем дарения или дарения подлежит налогообложению по ставке 20%, если налоговое обязательство возникло в результате обращения налогоплательщика в налоговый орган в в ходе проверочных мероприятий, налогового разбирательства, налоговой проверки или таможенной и налоговой проверки для этого дарения, и налог, причитающийся с этого приобретения, не был уплачен.

Пожертвование - необлагаемые налогом суммы

Как упоминалось выше, для каждой налоговой категории существуют разные необлагаемые налогом суммы. Согласно ст. 9 упс, этот налог применяется к приобретению покупателем от одного лица права собственности на вещи и имущественные права чистой стоимостью, превышающей:

  • 9637 PLN - если покупатель является лицом первой налоговой группы;
  • 7276 PLN - если покупатель является лицом, относящимся ко второй налоговой группе;
  • 4902 PLN - если покупатель является лицом, относящимся к третьей налоговой группе.

Это означает, что лица, принадлежащие к данной налоговой группе, обязаны платить налог только тогда, когда стоимость дарения (или наследства) превышает суммы, указанные выше.

Если право собственности на вещи и имущественные права (например, в порядке дарения) приобретается более одного раза от одного и того же лица, к стоимости вещей прибавляется стоимость вещей и имущественных прав, полученных от этого лица и имущественные права, недавно приобретенные лицом (в дар) или от того же лица (в порядке наследования) в течение 5 лет, предшествующих году, в котором произошло последнее приобретение.

Налог, рассчитанный на общую стоимость приобретенных объектов и имущественных прав, затем вычитается из налога на ранее приобретенные объекты и имущественные права. Избыток налога, полученный в результате расчета, не засчитывается в счет других налогов и не подлежит возмещению.Покупатели обязаны перечислить предметы и имущественные права, приобретенные в вышеуказанный период, в налоговой декларации.

Кроме того, в соответствии со ст. 4 сек. 1 пункт 5 upsd освобождение от налога – это приобретение путем дарения денег или других вещей лицом, включенным в первую налоговую группу, на сумму, не превышающую 9 637 злотых от одного дарителя, а от многих дарителей в общей сложности не более 19 274 злотых в течение 5 лет с даты первого пожертвования, если получатель перечислит деньги или вещи в течение 12 месяцев с даты их получения по адресу:

  • строительный или жилой взнос в кооператив,
  • строительство частного дома,
  • приобретение жилого помещения, составляющего отдельную собственность или
  • погашение ипотечного жилищного кредита с процентами.

При соблюдении вышеуказанных условий получатель имеет право на дополнительную необлагаемую налогом сумму.

Уплата налога и подача декларации о пожертвовании

Налоговое обязательство при приобретении путем дарения возникает (как правило):

  • по заявлению дарителя в виде нотариального акта,
  • при исполнении обещанной услуги (в случае заключения договора дарения в иной форме, чем нотариальный акт),
  • при подаче заявлений обеими сторонами договора (если в связи с предметом дарения регламентом предусмотрена специальная форма для заявлений обеих сторон).

После возникновения налогового обязательства получатель обязан подать налоговую декларацию и уплатить налог или подать заявление SD-Z2.

Получатели, не освобожденные от налога и полученное ими пожертвование превышает необлагаемую налогом сумму, обязаны подать налоговую декларацию в налоговую инспекцию о приобретении имущества или имущественных прав (обычно на СД-3 форме) в течение месяца с момента поступления пожертвований.

Вызывают сомнения сроки подачи налоговой декларации SD-3 в случае освобожденных от налогообложения бенефициаров по ст. 4a upsd кто не успел выполнить условие подачи заявки SD-Z2 в течение 6 месяцев с момента получения пожертвования? К сожалению, нормативные акты не дают точного ответа на этот вопрос. Шутить. 6 сек. 4 УПСД видно, что если приобретение, не заявленное к налогообложению, было впоследствии указано в письме, налоговое обязательство возникает в момент составления письма; если такое письмо является решением суда, налоговое обязательство возникает, когда решение становится окончательным. Если приобретение не заявлено для целей налогообложения, налоговое обязательство возникает, когда налогоплательщик ссылается на факт приобретения перед налоговым органом.

К заявлению СД-3 должны быть приложены документы, влияющие на определение налоговой базы (стоимости дарения) и подтверждающие наличие предметов дарения, личности дарителя и факт наличия даритель был владельцем подаренных вещей или прав.

Если:

  • рыночная стоимость пожертвования, добавленная к стоимости других пожертвований от того же лица в течение 5 лет, не превышает необлагаемого минимума, или
  • договор дарения заключается в форме нотариального акта.

нет необходимости подавать SD-3.

Важно! Сумма налога к уплате определяется руководителем налоговой инспекции в виде решения после представления налогоплательщиком налоговой декларации СД-3. Налог должен быть уплачен в течение 14 дней с момента вручения решения об установлении суммы налога.

В случае непредставления налоговой декларации СД-3 или ее представления после установленного срока налоговая инспекция вправе возбудить налоговое дело и наложить на налогоплательщика штраф и обязать его уплатить налог на дарение в Ставка 20% на основании вышеуказанного 15(4) упсд.

Уплата налога по истечении 14-дневного срока влечет за собой уплату процентов за налоговую задолженность.

Правовая основа:

  • закон от 28 июля 1983 г. о налоге на наследство и дарение (сводный текст, ЗЗ 2021 г., поз. 1043, с изменениями);
  • Закон о Гражданском кодексе

Категория:

Дом эксплуатации