Если наследодатель продал имущество и намеревался купить себе квартиру на вырученные от продажи деньги, но не успел сделать этого до своей смерти, право на жилищную льготу переходит к его наследнику.

Содержание

  1. Какое пособие на жилье?
  2. Могу ли я унаследовать жилищное пособие?
  3. Суд по делам о наследовании жилищного пособия

Право на наследование жилищной помощи было подтверждено Верховным административным судом в решении от 12.от 05.2023 г. (дело № II ФСК 1324/20) об отклонении кассационной жалобы Директора Национальной налоговой информации на решение Воеводского административного суда в Варшаве от 28 ноября 2019 г. (дело № III SA/Wa 791/19 ).

Какое пособие на жилье?

Доход от продажи недвижимости, полученный до истечения 5 календарных лет, считая с конца года, в котором была приобретена недвижимость, облагается налогом по ставке 19%.

Налогоплательщики могут, однако, воспользоваться льготой для собственных жилищных целей, указанных в ст. 21 сек. 1 пункт 131 Закона от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с населения (далее - жилищная льгота).

  • Жилищная помощь 2023

Собственные жилые цели:

  • приобретение помещения или жилого дома либо земельного участка под строительство такого здания;
  • строительство или ремонт собственного жилого дома (помещения);
  • реконструкция или приспособление собственного нежилого помещения под жилые цели;
  • погашение кредита, взятого на собственное жилье;
  • обмен недвижимости на квартиру или жилой дом.

Пособие на жилье рассчитывается по следующей формуле: (доход x расходы на жилье)/доход=необлагаемый налогом доход. Это означает, что процент вашего дохода будет освобожден от налога, так как процент вашего дохода будет потрачен на жилье.

Однако расходы должны быть понесены в течение максимум 3 календарных лет с конца года, в котором была совершена продажа. До 2019 года крайний срок составлял два года с конца года, в котором произошла продажа.

Могу ли я унаследовать жилищное пособие?

О чем был спор о наследовании жилищной льготы? Наследник (М.К.) в 2018 году продал квартиру, право собственности на которую он приобрел поэтапно - частично в результате наследования в 1987 году.а остальные в порядке дарения долей в праве собственности в 2014 и 2017 годах. Таким образом, квартира была продана в течение пяти лет с момента приобретения подаренных долей. М.К. он намеревался воспользоваться жилищной льготой (на средства, полученные от продажи недвижимости за плату, он купит квартиру, в которой будет жить). Он не успел этого сделать, потому что умер через три месяца после продажи.

Доход наследодателя от продажи недвижимости стал активом наследства. Получил наследство полностью по завещанию М.С.

Наследник подал заявление на индивидуальное толкование налогового законодательства. В заявлении наследник указал, что право на жилищную льготу имеет имущественный характер и как таковое может быть унаследовано в соответствии со ст. 97 § 1 НК РФ.

Он также указал, что вышеуказанный тезис согласуется с судебной практикой Высшего административного суда (постановления от 18 января 2018 г., регистрационный номер II ФСК 3633/15 и II ФСК 3634/15), в которой он был заявил, что :

  • " поскольку право на жилищную льготу, о которой идет речь, имеет имущественный аспект, а наследодатель умер в период реализации рассматриваемой льготы и не успел произвести расходы до своей смерти, наследники имеют право расходовать унаследованный доход на цели, на которые распространяется анализируемое налоговое освобождение, т.е. на собственное жилищное строительство;"
  • " собственного жилищного назначения по смыслу ст. 21 сек. 1 пункт 131 Закона об индивидуальном подоходном налоге действуют для налогоплательщика, использующего эту льготу, а не для любого другого лица. Конечно, пока налогоплательщик жив, это его собственные жилищные цели, однако после его смерти это будут жилищные цели наследников."

Директор Национальной налоговой информации в индивидуальной интерпретации от 23 января 2019 года счел позицию наследника неверной. В обосновании указал, что в связи с тем, что наследодатель не совершал никаких юридических действий, повлекших за собой приобретение квартиры для собственных нужд, доходы от реализации долей в квартире, приобретенной в 2014 г.и 2017 г. облагается подоходным налогом по единой ставке 19%, а обязанность по его уплате переходит к наследнику (наследником является лицо, ответственное за наследственные долги).

По данным налоговой инспекции, наследник не может урегулировать жилищную льготу от имени наследодателя, поскольку права и личные обязанности, тесно связанные с личностью умершего, в том числе жилищная льгота, не При этом он отметил, что эта льгота субъективна и индивидуальна, является волей налогоплательщика, а не обязательством, и поэтому эта льгота является личной.

По мнению налогового органа, положения ст. 97 § 1-4 Налогового ордонанса применяются только и исключительно к имущественным правам и обязанностям наследодателя, но не относятся к правам и обязанностям наследодателя, тесно связанным с его личностью, к которым относятся, среди прочего, права наследодателя. право на налоговые льготы или освобождения. Права и обязанности личного характера не подлежат наследованию в свете положений Гражданского кодекса, а также не переходят к наследникам в свете Налогового указа.Таким образом, наследник не имеет права на льготы и освобождения, вытекающие из положений Закона о подоходном налоге, на которые теоретически имел бы право наследодатель и которыми наследодатель не мог воспользоваться в результате смерти..

Наследник подал жалобу на полученное толкование, требуя его отмены в полном объеме и присуждения судебных издержек. В ответ на жалобу директор КИС подал заявление об увольнении и оставил свою позицию в силе. Затем дело было передано в Провинциальный административный суд в Варшаве.

Суд по делам о наследовании жилищного пособия

Провинциальный административный суд в Варшаве согласился с наследником.

" В обоснование постановления указал, что судебная практика административного суда достаточно единообразно представляет мнение о том, что, как правило, так называемая жилищная льгота, предусмотренная ст. 21 сек. 1 пункт 131 Закона о подоходном налоге является имущественным правом по смыслу ст. 97 § 1 Постановления о налогах, подлежащих наследованию на основании этого положения (например, решения Высшего административного суда: 18 января 2018 г., II ФСК 3634/15; от 29 ноября 2017 г. II ФСК 2119/15; от 30.04.2015 II ФСК 848/13; от 21 ноября 2012 г. II ФСК 556/11; окончательное решение Воеводского административного суда в Люблине от 4 ноября 2015 г., I SA/Lu 651/15)."

Материальный характер этого права определяется тем, что в результате выполнения налогоплательщиком фактических условий для приобретения этого права налогоплательщик не обязан уплачивать обязательство по налогу на прибыль. В результате сумма денежных средств, остающихся в активах налогоплательщика, равна сумме налогового обязательства, которое причиталось бы с него, если бы он не выполнил условий, дающих право на освобождение от налогообложения.

По мнению суда, принятие наследниками имущественных прав наследодателя не может быть понято так, как того хочет интерпретирующий орган, что это понятие относится только к собственным целям наследодателя, что делает его личным. Нельзя ограничиваться лишь языковым толкованием этой нормы, упуская из виду цель, которую законодатель намеревался достичь, регулируя данный вопрос (в пояснительной записке к законопроекту упоминалось о стимулировании вложения доходов в инвестиции в новое жилье).

" Верно, что правила, регулирующие жилищную льготу, относятся к собственным жилищным целям, но эти цели действительны для налогоплательщика, использующего эту льготу, а не для другого лица. Пока налогоплательщик жив, это его собственные жилищные цели, однако после его смерти они будут жилищными целями его наследников."

Вследствие этого, поскольку рассматриваемое право на жилищную помощь имеет имущественный аспект, а наследодатель умер в период реализации рассматриваемой помощи и не успел произвести расходы до своей смерти, право на расходовать унаследованный доход на цели, охватываемые анализируемым освобождением от налога, переходит к наследникам.

Суд отменил оспариваемое толкование и обязал налоговую инспекцию пересмотреть дело и исходить из того, что наследник имеет право на освобождение от дохода, полученного наследодателем в связи с продажей недвижимого имущества, за вознаграждение - если в течение Срок, предусмотренный в акте, наследник выделяет наследственные средства на собственные жилищные цели, т.е.жилищные цели наследников.

Вердикт окончательный.

Читайте также:

  • Налог на продажу недвижимости. Как рассчитать налог?
  • Отказ от наследства или принятие в пользу инвентаря в 2023 году? Когда что окупится?
  • Открытие и оглашение завещания: образец заявления
  • Наследство против завещания и дарения: наследственное право

Категория:

Дом эксплуатации