Льгота на термомодернизацию или ремонт позволяет вычесть расходы на ремонт в вашей декларации PIT. Как учесть льготу по термомодернизации в годовой налоговой декларации в 2023 году? В этом случае предел вычета составляет 53 тысячи. злотых, а в котором целых 106 тыс. злотый? Кто может воспользоваться послаблением термомодернизации?

Содержание

  1. До каких пор в 2023 году можно будет решить вопрос термомодернизации?
  2. Кто может воспользоваться льготой термомодернизации?
  3. Как решить проблему термомодернизации в 2023 году?
  4. Льгота за термомодернизацию - что можно вычесть?
  5. Перечень материалов для термомодернизации
  6. Ограничения по термомодернизации 2023
  7. 3 года на урегулирование льгот по термомодернизации
  8. Помощь в термомодернизации и субсидии из других программ
  9. Льгота по термомодернизации - интерпретация налоговой инспекции

До каких пор в 2023 году можно будет решить вопрос термомодернизации?

ВНИМАНИЕ, приближается окончание расчетов по годовому подоходному налогу с населения. Декларации по НДФЛ за 2022 г. должны быть представлены в период с 15 февраля по 2 мая 2023 г.

Кто может воспользоваться льготой термомодернизации?

Льгота на термомодернизацию действует с 2019 года. Воспользоваться льготой на термомодернизацию могут только собственники или совладельцы уже построенных индивидуальных домов. Также стоит знать, что нет обязанности жить в доме, который подлежит термомодернизации.Вы можете арендовать его и по-прежнему пользоваться скидкой. Если кто-то является собственником двух домов, он может вычесть расходы на их тепловую модернизацию, но всегда имеет право на один лимит вычета (о нем ниже).

Льгота по термомодернизации не предоставляется для оборудования строящегося здания, т.е. также для его строящейся части, пристройки или реконструкции, ведущей к увеличению жилой площади. Это подтверждают отдельные разъяснения Национальной налоговой информации (КИС), и налоговые органы неукоснительно соблюдают это условие.

Льгота по термомодернизации может быть использована людьми, которые облагают свой доход налогом в соответствии с налоговой шкалой, единой налоговой ставкой 19% или выплачивают единовременную сумму с зарегистрированного дохода. Расходы на тепловую модернизацию должны отражаться в форме PIT/O. Рельеф регулировался ст. 26ч сек. 1 Закона о подоходном налоге с населения.

Как решить проблему термомодернизации в 2023 году?

Урегулирование льготы по термомодернизации заключается в вычете суммы расходов, понесенных на термомодернизацию дома, из дохода (налоговой базы) или дохода (при расчете единовременной суммой из зарегистрированного дохода). Льгота по термомодернизации - в зависимости от формы налогообложения, используемой данным лицом - указывается в форме PIT/O, прилагаемой к годовой налоговой декларации PIT-37, PIT-36, PIT 36L или PIT-28.

Льгота за термомодернизацию - что можно вычесть?

Льгота на термомодернизацию распространяется на расходы, строго связанные с термомодернизацией существующего дома на одну семью, в результате которой будет сэкономлена энергия, необходимая для его обогрева. Дает право на исполнение произведений, состоящих из:

  • благоустройство, в результате которого снижается потребность в энергии на отопление и подогрев технической воды и отопление жилых домов;
  • улучшение, в результате которого происходит снижение потерь первичной энергии в местных тепловых сетях и питающих их местных источниках тепла, если жилые дома, в которые подается энергия от этих сетей, соответствуют установленным требованиям энергосбережения в положениях строительного законодательства или были приняты меры по снижению энергоснабжения этих зданий;
  • строительство технического присоединения к централизованному источнику тепла, в связи с ликвидацией локального источника тепла, в результате чего снижаются затраты на получение тепла, подаваемого в жилые дома;
  • полная или частичная замена источников энергии возобновляемыми или использование высокоэффективной когенерации.

Так проект термомодернизации был определен законом (статья 2 пункт 2 Закона о поддержке термомодернизации и реконструкции). С другой стороны, в Постановлении министра по инвестициям и развитию от 21 декабря 2018 года мы найдем перечень строительных материалов, устройств и услуг, на которые распространяется льгота. Однако в нем подробно не перечислены конкретные материалы и устройства, а лишь в общих чертах указаны строительные материалы, используемые строго для целей, указанных в регламенте. Поэтому инвесторы часто не уверены, имеют ли они право на вычет и в каком размере.

При разрешении любых сомнений может оказаться полезным ознакомиться с опубликованными налоговыми разъяснениями.Их можно найти с помощью поисковика по адресу https://sip.mf.gov.pl/ (в окне "Фраза" можно ввести вообще "облегчение тепловой модернизации" или сузить поиск, добавив, например, "воздух кондиционирование" ).

Уже выдано несколько разъяснений по установке кондиционеров (например, 580842/I от 15 июня 2020 г. или 595966/I от 9 декабря 2020 г.). По своему содержанию льгота распространяется на инвестиции, заключающиеся в покупке и установке кондиционера с функцией обогрева (воздушный тепловой насос) в доме, даже если это устройство предназначено только для поддержки все еще работающего котла на твердом или газовом топливе. Это связано с тем, что тепловой насос явно указан в списке.

Внимание! С 1 января 2022 года расходы на покупку и установку угольного котла не подлежат вычету.

  • Рельеф для термомодернизации электропечи?

Еще одну проблему с толкованием рельефа нам сообщил один из читателей «Муратора»: распространяется ли он на покупку электрокотла, так как в списке есть только неясная запись о стройматериалах, входящих в электрическая система отопления, а далее в регламенте перечислены различные типы котлов, но не электрические.Здесь также можно опираться на разъяснение КИС (№ 588078/И от 04.09.2020), в котором указывалось, что налогоплательщик может вычесть в рамках льготы по термомодернизации расходы на индукционную печь вместе с тепловой буфер и оборудование (было установлено вместо ликвидированной печи на твердом топливе).

  • Пособие по термомодернизации для ремонта кровли?

В случае ремонта или замены крыши вы можете вычесть не только расходы на такие элементы, как стропила, облицовочный материал, мембраны, изоляционный слой, но и на новые желоба, водосточные трубы и отливы (см. толкование 588090/I и № 588139/I от 3 сентября 2020 г.). В льготу по термомодернизации не входят только расходы, связанные с утилизацией старого покрытия.

Льгота предоставляется также в случае установки стального вкладыша в существующую дымовую трубу (разъяснение № 585223/И от 29.07.2020), замены радиаторов (591918/И от 05.05.2020).), укладка теплого пола (585206/I от 29.07.2020) и установка фотогальванической системы в отдельном гараже (567105/I от 11.12.2019) или на земле (581806/I от 25.06.2020), и не на крыше жилого дома (энергия панелей питает жилой дом).

Перечень материалов для термомодернизации

Расходы на следующие строительные материалы, устройства и услуги подлежат вычету в рамках льготы по термомодернизации. Если данный вид продукции не включен в этот список (например, наружные жалюзи), мы не можем включить его стоимость в льготу по термомодернизации. Добавим, что энергоаудит перед началом амортизации готовить не требуется, но в случае его проведения его стоимость также может быть вычтена в рамках льготы по термомодернизации.

Перечень материалов и услуг по оказанию помощи при термомодернизации

  • строительные материалы для теплоизоляции перегородок зданий, балконных плит и фундаментов, входящие в системы утепления или используемые для защиты от влаги;
  • тепловая станция с программатором температуры;
  • газовый конденсационный котел с регулирующей, предохранительной и регулирующей арматурой, а также системой подачи воздуха и отвода дымовых газов;
  • конденсационный котел на жидком топливе с контрольной, предохранительной и регулирующей арматурой, а также системой подачи воздуха и отвода дымовых газов;
  • бензобак или масляный бак;
  • котел на твердом топливе, соответствующий требованиям не ниже экодизайна;
  • подключение к сети централизованного теплоснабжения или газоснабжения;
  • строительные материалы, включенные в систему отопления;
  • строительные материалы, используемые для приготовления горячей воды для бытовых нужд;
  • строительные материалы, включенные в систему электроотопления;
  • тепловой насос с аксессуарами;
  • солнечный коллектор с аксессуарами;
  • фотоэлемент с аксессуарами;
  • оконные и дверные столярные изделия, в том числе окна, мансардные окна с монтажными системами, балконные двери, гаражные ворота, неоткрывающиеся прозрачные поверхности;
  • строительные материалы, включающие в себя механическую систему вентиляции с рекуперацией тепла или тепла и холода;
  • проведение энергоаудита здания перед реализацией проекта термомодернизации;
  • термографический анализ здания;
  • подготовка проектной документации по работам по тепловой модернизации;
  • подготовка орнитологической и хироптерологической экспертизы;
  • изоляция строительных перегородок или балконных плит или фундаментов;
  • замена наружных столярных изделий, например: окон, мансардных окон, балконных дверей, наружных дверей, гаражных ворот, неоткрывающихся прозрачных поверхностей;
  • замена элементов существующей отопительной установки или установки ГВС или выполнение новой внутренней отопительной установки или установки подготовки ГВС;
  • установка конденсационного газового котла;
  • установка конденсационного масляного котла;
  • установка теплового насоса;
  • солнечный коллектор в сборе;
  • установка механической вентиляции с рекуперацией тепла от вытяжного воздуха;
  • монтаж фотоэлектрической установки;
  • пуско-наладка источника тепла и анализ дымовых газов;
  • гидравлическая регулировка и балансировка установок;
  • удаление твердотопливного источника тепла.

Ограничения по термомодернизации 2023

Расчет льготы на термомодернизацию заключается в вычете суммы произведенных затрат на термомодернизацию из:

  • доход (налоговая база) или
  • доход (в случае фиксированного расчета по зарегистрированному доходу).

Сумма вычета по льготе на термомодернизацию не может превышать 53 000 злотых для всех проектов, реализованных налогоплательщиком (всего во всех зданиях, находящихся в собственности или совместном владении). Следовательно, этот лимит не относится к одной инвестиции, а закрепляется за данным налогоплательщиком.

В браке лимит вычета по льготе на термомодернизацию предоставляется каждому из супругов отдельно. Каждый из них вычитает свои расходы из своего дохода/дохода, независимо от того, рассчитываются ли они по отдельности или вместе. В общей сложности они могут вычесть до 106 000 злотых. Добавим, что в случае выставления счетов обоим супругам каждый из супругов имеет право вычесть только 50% расходов, понесенных в рамках льготы по термомодернизации.Совладельцы одноквартирного дома могут вычесть все расходы на тепловую модернизацию – каждый в своем отдельном лимите – вне зависимости от размера доли в долевой собственности.

Благодаря льготе по термомодернизации налогоплательщик может сэкономить на налогах максимум от 9 010 до 16 960 злотых - в зависимости от того, какая часть расходов включена в доход, покрываемый ставкой подоходного налога 17%, а какая часть с учетом ставки 32%.

Брак может сократить расходы на термомодернизацию общего дома в два раза. Совладельцы одноквартирного дома могут вычесть все расходы на тепловую модернизацию – каждый в своем отдельном лимите – вне зависимости от размера доли в долевой собственности.

3 года на урегулирование льгот по термомодернизации

Расчет по термомодернизации должен быть завершен в течение 3 лет, считая с конца года, в котором были произведены первые расходы. В противном случае сброс термомодернизации придется возвращать.Так что если, например, мы закупили материалы для утепления стен в 2020 году, то последние расходы, связанные с этим проектом, мы должны понести до конца 2023 года.

Регламент не ограничивает количество проектов термомодернизации, которые может осуществить налогоплательщик. Если первый проект состоит, например, в утеплении ограждающих конструкций, то в любой момент - даже через 3 года - можно перейти ко второму проекту, заключающемуся в замене котла.

Вычет должен быть сделан в налоговой декларации, представленной за год, в котором были понесены расходы, если только он не покрывается годовым доходом/выручкой налогоплательщика - тогда освобождение может быть урегулировано в последующие годы, но не более 6 лет с конца года, в котором были понесены расходы. Неважно, что термомодернизация финансируется за счет кредита, подлежащего погашению в последующие годы. Дата, на которую понесены расходы, является датой в счете-фактуре.

Помощь в термомодернизации и субсидии из других программ

Вычету по льготе на термомодернизацию подлежат только те расходы, экономическое бремя которых несет налогоплательщик (они уменьшают его активы). Следовательно, он не может включать какие-либо расходы, которые были возмещены или рефинансированы налогоплательщику. Это означает, что в целях урегулирования льготы по термомодернизации сумма затрат на термомодернизацию должна быть уменьшена на:

  • субсидии, полученные от программ «Чистый воздух» или «Мое электричество» (т.е. от национального или провинциального фонда охраны окружающей среды и управления водными ресурсами) или от коммуны/города (например, в рамках проекта, финансируемого ЕС средства);
  • погашение суммы кредита, полученного от фонда или муниципалитета. Однако, если мы погасим весь кредит (прощения нет), мы имеем право вычесть расходы, финансируемые таким образом;
  • сумма расходов, возмещенных иным образом, например, софинансирование модернизации котельной из фонда реабилитации инвалидов;
  • часть расходов, которая была включена в расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, вычтена из дохода или включена в другие налоговые льготы (например, льгота на реабилитацию или освобождение от налога при продаже недвижимости, совершенной в течение 5 лет с момента ее приобретения). Следовательно, мы не имеем права на вычет, если мы использовали средства, вырученные от продажи квартиры, на утепление дома и замену котла, уже заселенного в рамках жилищной льготы.

Налогоплательщик, который по истечении года, в котором он воспользовался льготой по термомодернизации, получил возмещение вычтенных расходов на реализацию проекта термомодернизации, обязан добавить ранее вычтенные суммы к доходам за налоговый год в котором он получил это возмещение. То же самое должен сделать человек, начавший термомодернизацию, но не завершивший ее в течение 3 лет.

Льгота по термомодернизации - интерпретация налоговой инспекции

В отдельных разъяснениях Национальной налоговой информации часто подчеркивается, что льгота по термомодернизации не распространяется на утепление и оборудование строящегося здания, а значит, такие расходы не могут быть вычтены также при проведении работ в бывшем здании здания, но связаны с его надстройкой, надстройкой или реконструкцией, ведущей к увеличению жилой площади.В примерных разъяснениях налоговой инспекции признано правильным вычесть из дохода (выручки) расходы, понесенные за:

  • замена оконных рам, утепление наружных стен и замена котла в существующем жилом доме, с указанием затрат на строительные и теплотехнические работы, а также строительные материалы, используемые для новой конструкции крыши и новой кровли не подлежат вычету, когда они связаны с осуществлением реконструкции и пристройки жилого дома на основании разрешения на строительство и строительного проекта (предусматривающего поднятие коленных стен и приспособление чердака под жилые помещения);
  • установка кондиционирования воздуха с функцией обогрева (воздушный тепловой насос), установленная производителем, даже если это устройство является лишь опорой для работающего котла на твердом или газовом топливе;
  • утепление кровли, под которым заменены старые стропила и обшивка, установлено мансардное окно, паропроницаемая пленка и минеральная вата, уложено новое кровельное покрытие (металлочерепица), сделаны оклады, водосточные желоба, установлены водосточные трубы, софиты и гипсокартон, а также сделаны новые дымоходы (дымоходы и вентиляционные каналы);
  • замена и утепление кровли, замена водостоков, утепление наружных стен и фундамента и наружной конструкции (фасада), а также замена наружных подоконников;
  • замена старого котла центрального отопления на новый твердотопливный котел по экодизайну;
  • замена твердотопливной печи на индукционную вместе с тепловым буфером и КИП;
  • установка стального вкладыша в существующую дымовую трубу;
  • замена радиаторов и укладка теплых полов;
  • выполнение тепло- и влагоизоляции пола в подвале, заключающееся в укладке толстого слоя пенопласта, фольги и покрытии все это специальным слоем бетона;
  • укладка наружной штукатурки на существующее основание (здание не оштукатуривалось);
  • утепление чердака и установка фотоэлектрических панелей;
  • установка фотогальванической установки в отдельно стоящем гараже или на земле, а не на крыше жилого дома (энергия панелей питает жилой дом);
  • модернизация отопления, заключающаяся в ликвидации угольной печи с водонагревателем и установке теплового насоса и фотоэлектрической установки - данные работы проводились в здании, которое находится на дачном участке, но соответствует требований к жилому дому и служит для удовлетворения потребностей налогоплательщика в жилье.

Правовая основа:

  • Закон о подоходном налоге с населения (т.е. ЗЗ 2020 г., ст. 1426, с изменениями)
  • Закон о подоходном налоге с фиксированной ставкой на определенные доходы, полученные физическими лицами (т.е. Законодательный вестник 2020 г., поз. 1905, с изменениями)
  • Закон о поддержке тепловой модернизации и реконструкции и о центральном регистре коэффициентов излучения зданий (т.е. ЗЗ 2020 г., поз. 22, с изменениями)
  • Распоряжение Министра по инвестициям и развитию от 21 декабря 2018 г. об определении перечня видов строительных материалов, оборудования и услуг, связанных с реализацией проектов термомодернизации (ВЗ 2018 г., поз. 2489
Слушайте на спикере.

Категория:

Реконструкция